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补充养老保险费及医疗保险费的税务解决

2022-06-26 医疗保险 加入收藏
补充养老保险费及医疗保险费的税务解决 补充社会养老保险、补充医疗保险是在养老保险金、社会医疗保险的前提下,政府部门以现行政策具体指导和优惠政策为导向性,用工单位和职工一起注资,以资本积累和运行升值为主要特征,以提升注资企业职工的养老待遇为主要特点的社保的重要组成部分。因为补充社会养老保险的特性,因而其交纳方法较为灵便,还可以由企业依据本身经济效益确定,依据不一样的占比规定报相关部门办理备案或是准许

补充养老保险费及医疗保险费的税务解决

补充社会养老保险、补充医疗保险是在养老保险金、社会医疗保险的前提下,政府部门以现行政策具体指导和优惠政策为导向性,用工单位和职工一起注资,以资本积累和运行升值为主要特征,以提升注资企业职工的养老待遇为主要特点的社保的重要组成部分。因为补充社会养老保险的特性,因而其交纳方法较为灵便,还可以由企业依据本身经济效益确定,依据不一样的占比规定报相关部门办理备案或是准许就可以。一、补充养老保险费、补充医疗保险费的企业企业所得税解决《企业企业所得税法实施细则》要求,企业为投资人或是职工付款的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院办公厅财政局、税收主管机构要求的标准和规范内,准许扣减。从而《国家财政部国税总局有关补充养老保险费、补充医疗保险费相关企业所得税政策难题的通告》(税务[2009]27号)要求,自2008年1月1日起,企业依据国家有关政策规定,为在本企业就职或是受聘的全体人员付款的补充养老保险费、补充医疗保险费,各自在不超过职工职工薪酬5%规范里的一部分,在预估应纳税额时准许扣减;超出的部份,不予以扣减。与《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的不同之处有:一是付款的目标不一样。老政策规定付款补充养老保险费和补充医疗保险费的目标是整体员工,新政策规定的目标为投资人或是职工。二是要求支付标准的管理权限行为主体不一样。老政策规定按国务院办公厅或省市级市人民政府要求的区域或规范运行,新政策规定按国务院办公厅财政局、税收主管机构要求的区域或规范运行,将省部级市人民政府要求的管理权限废止,防止国内各地产品执行标准不一致。1.补充养老保险费、补充医疗保险费的计算基数。补充社会养老保险、补充医保以职工职工薪酬为数量。根据《国税总局有关企业工资薪金及职工福利费用扣减难题的通告》(国税发[2009]3号)第二条要求,工资薪金总金额就是指企业依照本通告第一条要求具体派发的工资薪金总数,不包括企业的职工福利费用、职工教育投入、工会会费及其养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生孩子保险费用等社会保险金和公积金。是国有控股特性的企业,其工资薪金,不能超过政府部门相关部门提供的限量金额;超出一部分,不可记入企业工资薪金总金额,也不可在预估企业应纳税额时扣减。该通告第一条要求,所说有效工资薪金,就是指企业依照股东会、股东会、薪资联合会或有关监督机构制定的工资薪金制度规定具体派发给公司员工的工资薪金。因而,税务[2009]27号文件中的职工薪酬应当等同于国税发[2009]3号文件中的工资薪金总金额,其测算规格应当和测算职工福利费用开支、职工文化教育经费支出、公会经费支出常用的工资薪金总金额一样,全是按企业具体派发的工资薪金总金额。《国税总局有关(中华人民共和国企业企业所得税本年度所得税申报表>的补充通告》(国税发[2008]1081号)的,“附注三《纳税调整项目明细表》填报说明”要求,“工资薪金开支”:第1列“账载额度”填写经营者依照国家统一会计准则要求记入成本的职工薪水、奖励金、补贴和补助。第2列“税款额度”填写经营者依照税款要求容许抵扣的工资薪金。如行内第1列≥第2列,第1列减掉第2列的差值填写第3列“调减额度”;如行内第1列<第2列,第2列减掉第1列的差值填写第4列“调减额度”。>2.执行时间对接税收难题。税务[2009]27号文件的实行起始日为2008年1月1日,而该材料的出文日期是2009年6月2日,已过年度汇算清缴期,经营者不能在年度汇算清缴时实行,只有在所得税汇算期之后再按照规定重新计算2008年度税金,依据《税收征收管理法》第五十二条要求,因税务局的义务,导致经营者、义务人未缴或少交税款的,税务局在三年内能够规定经营者、义务人补缴税款,但不可另收税款滞纳金,因而,假如经营者因税务[2009]27号文件要求而涉及到多缴税金的,经营者能够按照规定向税务部门规定退回多缴的税金并算加金融机构同时期存款利率;假如经营者因税务[2009]27号文件要求而涉及到补缴税款的,税务部门能够规定经营者补缴税款,但不可另收税款滞纳金。3.企业只求极少数职工付款补充养老保险费、补充医疗保险费扣减难题。企业只求极少数职工付款的补充养老保险费、补充医疗保险费,能不能在预估应纳税额对准许扣减?依据税务[2009]27号文件的要求:“自2008年1月1日起,企业依据国家有关政策规定,为在本企业就职或是受聘的全体人员付款的补充养老保险费、补充医疗保险费,各自在不超过职工职工薪酬5%规范里的一部分,在预估应纳税额时准许扣减;超出的部份,不予以扣减。”根据上述要求,“本企业就职或是受聘的全体人员”付款的补充养老保险费、补充医疗保险费,各自在不超过职工职工薪酬5%规范里的一部分,在预估应纳税额时准许扣减。要不是全体人员都参与补充社会养老保险、补充医保,那么就不能使用职工职工薪酬做为扣减数量。【例】复兴股份有限公司2009年为职工具体付款的工资薪金总金额为500万,均系有效的工资薪金开支。该企业2009年按工资薪金总金额的7%为职工付款补充养老保险费、按工资薪金总金额的3%为职工付款补充医疗保险费。即付款补充养老保险费35万余元,付款补充医疗保险费15万余元。依照税务[2009]27号文件的要求,该企业在预估应纳税额时容许抵扣的补充养老保险费和补充医疗保险费额度均为25万余元(500×5%)。补充社会养老保险超标准10万余元,补充医保不超标准,能够扣减15万余元,因而,该企业2009年应调减应纳税额10万余元。二、补充医疗保险金、补充养老金的个税解决根据《个人所得税法》及《财政部 国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字[1997]144号)要求:“企业和本人依照我国或政府要求的占比获取并向特定金融企业具体缴纳的个人公积金、医疗保险金、基本上养老金不计入人本人本月的薪水、薪酬收益,免税个税。超出我国或政府要求的占比缴纳的个人公积金、医疗保险金、基本上养老金,应将其超出一部分记入本人本月的薪水、薪酬收益,计税个税。”《国税总局有关企业派发补充养老金征缴个税难题的批示》(国税发[1999]615号)中也明文规定:“对职工获得的补充养老金应所有记入派发本月本人的薪水、薪酬收益,合拼计税个税。”即依据目前的《个人所得税法》的要求,企业为职工交纳的养老保险金、社会医疗保险可在抵扣,可是企业为职工交纳的补充社会养老保险、补充医保务必在税后工资扣减。三、补充养老保险费、补充医疗保险费的会计处理从薪资的实质考虑,目前企业会计准则要求,职工薪资就是指企业为得到职工给予的业务而提供的各种各样类型的酬劳及其别的有关开支,也即但凡企业为得到职工给予的服务中心给与或投入的全部成本(溢价增资),均组成职工薪资。因而补充社会养老保险、补充医疗保险是职工薪酬核算的范围,在“应对职工薪资”学科下应设“补充社会保险金”明细科目,补充社会养老保险、补充医保并不是职工薪酬的构成部分,仅仅以职工薪酬做为测算根据,并非企业的人工费用,不属于产品成本中的直接人工,因此应当做为成本费用,立即计入“期间费用”学科。职工本人承担的补充保险费用,由企业代收代缴,从职工薪水中代缴时,借记“应对职工薪资”学科,贷记“其他应收款——职工本人保险费用”学科。

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